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    国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告
    作者:管理员    发布于:2015-04-14 07:12:55    文字:【】【】【
    摘要:为适应税收现代化建设需要,满足增值税一体化管理要求,切实减轻基层税务机关和纳税人负担,税务总局自2015年1月1日起对新认定的增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)和新办小规模纳税人推行了增值税发票系统升级版,目前系统运行稳定,纳税人反映良好。税务总局决定自2015年4月1日起在全国范围分步全面推行增值税发票系统升级版,现将有关问题公告如下:   一、推行范围   目前尚未使用增值税发票系统升级版的增值税纳税人。推行工作按照先一般纳税人和起征点以上小规模纳税人,后起征点以下小规模纳税人和使用税控收款机纳税人的顺序进行,具体推行方案由各省国税局根据本地区的实际情况制定。   二、发票使用  ?。ㄒ唬┮话隳伤叭讼刍跷?、提供应税劳务和应税服务开具增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票和增值税普通发票。  ?。ǘ┬」婺D伤叭讼刍跷?、提供应税劳务和应税服务开具增值税普通发票。   税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票,按照《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2004〕153号)和《国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2013年第39号)有关规定执行。  ?。ㄈ┮话隳伤叭撕托」婺D伤叭舜邮禄?旧机动车除外)零售业务开具机动车销售统一发票。  ?。ㄋ模┩ㄓ枚ǘ罘⑵?、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。  ?。ㄎ澹┠伤叭耸褂迷鲋邓捌胀ǚ⑵笨呤展悍⑵?,系统在发票左上角自动打印“收购”字样。   三、系统使用   增值税发票系统升级版是对增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、稽核系统以及税务数字证书系统等进行整合升级完善。实现纳税人经过税务数字证书安全认证、加密开具的发票数据,通过互联网实时上传税务机关,生成增值税发票电子底账,作为纳税申报、发票数据查验以及税源管理、数据分析利用的依据。  ?。ㄒ唬┰鲋邓胺⑵毕低成栋婺伤叭硕怂翱厣璞赴ń鹚芭毯退翱嘏蹋ㄒ韵峦吵谱ㄓ蒙璞福?。专用设备均可开具增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售统一发票。   除本公告第二条第四项规定的发票,一般纳税人和小规模纳税人发生增值税业务对外开具发票应当使用专用设备开具。  ?。ǘ┠伤叭擞υ诨チ幼刺略谙呤褂迷鲋邓胺⑵毕低成栋婵叻⑵?。增值税发票系统升级版可自动上传已开具的发票明细数据。  ?。ㄈ┠伤叭艘蛲绻收系仍蛭薹ㄔ谙呖钡?,在税务机关设定的离线开票时限和离线开具发票总金额范围内仍可开票,超限将无法开具发票。纳税人开具发票次月仍未连通网络上传已开具发票明细数据的,也将无法开具发票。纳税人需连通网络上传发票数据后方可开票,若仍无法连通网络的需携带专用设备到税务机关进行征期报税或非征期报税后方可开票。   纳税人已开具未上传的增值税发票为离线发票。离线开票时限是指自第一份离线发票开具时间起开始计算可离线开具的最长时限。离线开票总金额是指可开具离线发票的累计不含税总金额,离线开票总金额按不同票种分别计算。   纳税人离线开票时限和离线开票总金额的设定标准及方法由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。  ?。ㄋ模┌凑沼泄毓娑ú皇褂猛绨焖盎虿痪弑竿缣跫奶囟伤叭?,以离线方式开具发票,不受离线开票时限和离线开具发票总金额限制。特定纳税人的相关信息由主管税务机关在综合征管系统中设定,并同步至增值税发票系统升级版。  ?。ㄎ澹┠伤叭擞υ谀伤吧瓯ㄆ谀诮显驴叻⑵被阕芮榭鐾ü鲋邓胺⑵毕低成栋娼型绫ㄋ?。   特定纳税人不使用网络报税,需携带专用设备和相关资料到税务机关进行报税。   除特定纳税人外,使用增值税发票系统升级版的纳税人,不再需要到税务机关进行报税,原使用的网上报税方式停止使用。  ?。┮话隳伤叭朔⑵比现?、稽核比对、纳税申报等涉税事项仍按照现行规定执行。  ?。ㄆ撸┮话隳伤叭撕托」婺D伤叭俗栽秆≡袷褂迷鲋邓八翱刂骰蚕矸裣低晨咴鲋邓胺⑵?,任何税务机关和税务人员不得强制纳税人使用。   四、纳税人置换专用设备   纳税人原使用的增值税税控系统金税盘(卡)、税控盘,需置换为增值税发票系统升级版专用设备。增值税发票系统升级版服务单位按照优惠价格(报税盘价格)对原金税盘(卡)、税控盘进行置换。   五、红字发票开具  ?。ㄒ唬┮话隳伤叭丝咴鲋邓白ㄓ梅⑵被蚧跷镌耸湟翟鲋邓白ㄓ梅⑵保ㄒ韵峦吵谱ㄓ梅⑵保┖?,发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字专用发票的,暂按以下方法处理:   1.专用发票已交付购买方的,购买方可在增值税发票系统升级版中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》(以下统称《信息表》,详见附件1、附件2)?!缎畔⒈怼匪杂Φ睦蹲肿ㄓ梅⑵庇拔窕厝现ぃㄋ夯跷锘蚍癫皇粲谠鲋邓翱鬯跋钅糠段У某猓?。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的,购买方在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证;经认证结果为“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”,以及所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的,购买方不列入进项税额,不作进项税额转出,填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。   专用发票尚未交付购买方或者购买方拒收的,销售方应于专用发票认证期限内在增值税发票系统升级版中填开并上传《信息表》。   2.主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》,系统自动校验通过后,生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》,并将信息同步至纳税人端系统中。   3.销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票,在增值税发票系统升级版中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。   4.纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。   5.已使用增值税税控系统的一般纳税人,在纳入升级版之前暂可继续使用《开具红字增值税专用发票申请单》。  ?。ǘ┧拔窕匚」婺D伤叭舜ㄓ梅⑵毙枰吆熳肿ㄓ梅⑵钡?,按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。  ?。ㄈ┠伤叭诵枰吆熳衷鲋邓捌胀ǚ⑵钡?,可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。   六、其他事宜   本公告自2015年4月1日起施行,《国家税务总局关于印发〈增值税防伪税控主机共享服务系统管理暂行办法〉的通知》(国税发〔2003〕67号)第五条同时废止。   特此公告。
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