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    企业所得税费用的计算方法
    作者:管理员    发布于:2014-08-14 02:03:46    文字:【】【】【

    天涯明月刀收视率 www.jquu.top ⑴本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 


     ?、票究颇靠砂础暗逼谒盟胺延谩?、“递延所得税费用”进行明细核算。 


     ?、撬盟胺延玫闹饕宋翊?。 


     ?、僮什赫砣?,企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税,借记本科目(当期所得税费用),贷记“应交税费——应交所得税”科目。 

     ?、谧什赫砣?,根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额,借记“递延所得税资产”科目,贷记本科目(递延所得税费用)、“资本公积——其他资本公积”等科目;递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额做相反的会计分录。企业应予确认的递延所得税负债,应当比照上述原则调整本科目、“递延所得税负债”科目及有关科目。 


     ?、绕谀?,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。 


      案例: 


      [例1]甲公司2008年11月初和乙公司签订售后回购协议:协议规定销售价格1000万,成本700万,回购价格1400万,期间为5个月。 


      销售时候分录,不确认收入: 


      借:银行存款 1170 

       贷:其他应付款 1000 

         应交税费-应交增值税 170 


      资产负债表日分录: 


      借:递延所得税资产 (1000-700)×25% 75 

       贷:所得税费用             75 


      借:财务费用 (1400-1000)×2/5 160 

       贷:其他应付款          160 


      借:递延所得税资产160×25% 40 

       贷:所得税费用        40 


      [例2]甲公司2008年度的税前会计利润为10 000 000元,所得税税率为25%。当年按税法核定的全年计税工资为2 000 000元,甲公司全年实发工资为1 800 000元。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。甲公司递延所得税负债年初数为400 000元,年末数为500 000元,递延所得税资产年初数为250 000元,年末数为200 000元。甲公司的会计处理如下: 


      甲公司所得税费用的计算如下: 


      递延所得税费用=(500 000-400 000)+(250 000-200 000) 

            ?。?50 000(元) 


      所得税费用=当期所得税+递延所得税费用 

          ?。?500 000+150 000 

          ?。?650 000(元) 


      甲公司会计分录如下: 


      借:所得税费用 2650 000 

       贷:应交税费-应交所得税 2500 000 

         递延所得税负债 100 000 

         递延所得税资产 50 000 


      期末将所得税费用结转入“本年利润”科目: 


      借:本年利润 2650 000 

       贷:所得税费用 2650000
     


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